中国隐形富豪海外资产要曝光

目前全球已有100个国家实施CRS，旨在实现跨国间税收居民金融账户的信息透明化，让逃税者、洗钱者和腐败分子的海外资产无处可藏。

3 `; |8 |& i3 L" h+ O9 l4 F1 L2 w　　在国内，首先被调查的是账户加总余额超过100万美元的高净值客户。对于这些富豪来说，纳税倒在其次，他们最担心的是其海外财富的公开，以及可能随之而来的对资金违规出海的清算。

, [: Q* ]. E" ?　　这批海外资产有多少？“这是一个大到你无法想象的体量，而CRS就像是把装满黄金和珠宝的箱子从地下室请到地上来了。”王芳说。

　　1、CRS来了
8 s& Q  p8 k' [9 E
　　简单来说，就是先捞“大鱼”，一年以后再捞“小鱼”。

" x' d/ Q$ e9 U9 @/ u, L　　2017年5月23日晚，国家税务总局、财政部和“一行三会”六部委共同发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（以下简称《办法》），中国内地从7月1日开始实施，被称为中国版“CRS”的立法。
  e2 @3 u% f" \6 ]5 m5 F3 h7 B, j; \# O
　　该《办法》规定，银行、证券、信托、期货、保险公司等金融机构开展对非居民金融账户的尽职调查。“非居民”概念指中国税收居民以外的个人和企业。

: v5 Z- Y$ J0 a8 m8 X: i" G　　认定是否税收居民的标准不仅是境外身份证明，还包括境外居住地址、电话号码、账户等。也就是说，“税收居民”的概念比身份证明更为严谨，还包括个人居住痕迹。
* W: B, l! B' j" n$ \0 l0 N2 B- M5 {
- M* v  f9 s8 [% P　　对于新开的账户，上述金融机构在注册时就要区分是否非居民；对于既有账户，要求2017年12月31日前完成高净值客户（6月30日前账户加总余额超过100万美元）的调查，2018年12月31日前完成低净值客户的调查。简单来说，就是先捞“大鱼”，一年以后再捞“小鱼”。

　　对于存量的非居民机构账户来说，则要完成6月30日前账户加总余额超过25万美元账户的尽职调查，低于这个金额的无需调查。

) Q  j3 h. }; m" Y$ F! G: x& w　　需要汇总的信息包括非居民账户的持有人姓名、现居地址、税收居民国（地区）、纳税人识别号、出生地、出生日期；账号、单个金融账户余额、利息、股息等。

　　2017年12月31日前，金融机构需要在国家税务总局网站注册登记，并且在每年的5月31日前报送上述尽职调查信息。国家税务总局获得这些信息后，将与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换。首次对外交换信息的时间为2018年9月。
1 y8 {3 x1 R% ?4 k3 ~
* f9 C2 V( Z' D  i) ~2 C% s　　举例来说，比如有个人早年在香港一家银行存了一千万美金。此前这笔钱内地是不知道的，但CRS实施之后，因为他是内地人、在内地居住，属于内地税收居民，涉税信息须传回内地。
; }$ U( G9 K/ K8 a$ F5 m% p
* Z4 S& K& S6 m  F" @4 W! [　　这家银行通过计算机筛查，会发现他是用港澳通行证开户的，会给其账户打上海外税务居民识别标记，把账户信息与其他非居民的账户信息汇总后交给香港税务局。明年9月，香港税务局会把它传给内地税务机关，以跟内地互换香港客户的信息。

) ^2 C: P9 X8 ?/ w8 n　　2、与国际接轨
6 p3 I4 A$ c( T; C; ^  b; y- d
　　外国人在海外藏资产是为了避开高达40%的遗产税；中国人则更多是为了资产保值、子女留学，或隐藏来历不明的财产。

　　作为国际税务从业人员，科林曾分别在瑞士、避税岛以及伦敦工作，多年来专职研究CRS。他告诉南方周末记者，刚刚在国内引起关注的CRS在英国等地从2014年就开始了。

　　国际上最早做这件事的是美国。2010年，美国颁布《海外账户税收合规法案》（FATCA），要求外国金融机构向美国国内收入局报告美国税收居民（包括美国公民、绿卡持有者）账户的信息，否则外国金融机构在接收来源于美国的特定收入时将被扣缴30%的惩罚性预提所得税。

　　据科林解释，西班牙、法国、意大利、德国和英国等欧洲国家与美国签订这个协议之后，觉得这个制度好，希望也可以搞一个类似的多边模式，“欧盟国家都赞成这么干，所以OECD（经济合作与发展组织）搞了个全球版的统一报告准则，就是CRS，比FATCA简化”。
9 D% o, l# G) {& u" d, V  T+ v4 U
　　2014年7月，OECD版CRS发布。后来，G20峰会希望将其推向全球，共100个国家分两批加入。作为G20的成员国之一，中国是第二批加入CRS的国家。

　　据科林观察，同样是在海外藏资产，国外和国内富人的动机往往不同，外国人是为了避开高达40%的遗产税；中国人则更多是为了资产保值、子女留学，或隐藏来历不明的财产。
! ~6 y5 e# ^# ^3 m) ~! x2 H$ @7 U! z
) W/ F- h) Q, y" Q: Z- a　　CRS在国内落地的难度要大于国外，因为国外金融机构和税务部门之间可以数据共享，而国内税务机关要获取资产信息，须满足一系列条件和经过严格的程序，才可以去查银行存款账户。

9 n& }3 ^; i, u/ [# z0 X/ y. w　　“CRS以后，这些金融信息税务部门全都掌握了，但搞笑的是，只传非税收居民、不传税收居民的。意思是，我的钱在国外会被税务部门知道，在国内反而不会被知道。”科林说。

( H7 u$ `; R; G& R　　另一个困难在于，中国金融机构对客户资料的保存非常简单。比如申报CRS时，电脑系统里看不到客户的海外识别标记，不知道这个人是境外身份。上述《办法》规定，金融机构要开展电子记录和纸质记录的检索，包括过去5年中获取的和账户有关的全部纸质资料，可以想见这是多大的工作量。但是在国外，个人在金融机构开户时就会填写十分详尽的调查问卷，所以历史资料在电子系统里很完整。

　　在国外，金融账户的尽职调查还会借助专业的外包团队。王芳告诉南方周末记者，在英国，各大银行要聘请两个外包商，一个是印度的IT团队，一个是专业的会计师事务所。比如一家银行有20万客户，它会把所有的客户数据传给IT公司，后者用电子检索的方法，把有海外识别标记的客户筛选出来。然后把这些人的信息交给会计师事务所，再人工审核是否合规。最终会计师事务所将报告交给银行并上报英国税务局。
9 i9 n1 m% H0 H2 {
8 Y7 O: F& l" f" D0 F/ |　　“CRS是个新东西，总行知道的人都寥寥无几，何况需要汇总信息的各地支行网点。”对CRS颇有研究的私人银行家古致平对南方周末记者说，现在国内金融机构完全不知道该怎么做CRS，“必须在明年5月31日前报出去，怎么报啊？只能摸着石头过河。”

& E3 ~( @5 x; h1 X; Z6 q- ^　　渣打银行（中国）的人士告诉南方周末记者，该行已专门成立了特别工作组，通过系统升级、开户流程梳理、组织内部培训及积极与相关客户沟通，于7月1日开始实施CRS对客户的尽职调查。
* Y0 L" j" B, e( g6 W- D' e

& T+ {: M/ T  p. z! @1 W2 q/ H
. L' y8 Z: m2 v% _0 u
　　3、最惶恐不安的人群
" t1 g# y: }/ @  z; ~5 r3 O$ Z& p( m* r
% B% n1 A$ h" f7 X' k　　最为惊慌的是两类人，一是依托避税天堂做生意的国际贸易商；二是借由地下钱庄等违规方式资金出海的富人们。
) U. |* |1 }2 l4 Z" M7 Y
　　“惊慌”，几乎是所有采访对象观察到的国内富人们的共同反应——惊慌来自财产披露的不安全感、可能新增的纳税负担以及通过地下钱庄转移资产可能面临的“秋后算账”。

　　在CRS的国家（地区）名单中，包括中国香港、瑞士、加拿大、新西兰、新加坡等几乎所有中国人喜欢配置资产的地方，也包括英属维尔京群岛、开曼群岛等避税天堂。
6 j+ c  m4 e+ ~% G" d/ x) q3 N$ _) n4 |
　　面对CRS最为惊慌的是两类人，一类是依托避税天堂做生意的国际贸易商，另一类是借由地下钱庄等违规方式资金出海的富人们。

　　王芳记得，有一次讲课之后，一位听众非常着急地找到她，要送她去机场。原来这位先生从事国际贸易行业，在国内生产汽车仪表盘，在开曼等海外避税地成立多个壳公司，他把货卖给这些公司，壳公司再与国外的买方签合同，以此方式得以避税。

% m! @/ c! Y8 f2 M$ b# V　　根据CRS规定，这类壳公司属于“消极非金融机构”，包括设立在某避税地、仅持有子公司股权的中间控股公司。如果其控制人是非居民，这些机构和控制人的账户信息也要报送回国。

　　这些壳公司的账户往往开在香港，因为实际控制人是内地税收居民，所以CRS下这些公司的账户信息会被香港金融机构搜集、上报，交换回内地。不仅无法再避税，之前的欠税也可能会被追缴。
- D1 Z9 r( q* U
　　除了国际贸易商，最恐慌的还有资金绕过外汇管制出境的人。

　　如果钱从非正规渠道流出，在CRS实施后，产生的第一个问题不是税收，而是追究钱是怎么出去的，“如果走地下钱庄，可能是要被判刑的。”王芳说。《中华人民共和国外汇管理条例》第39条规定，违规将外汇转入境外的，责令调回，并处逃汇金额30%以下的罚款；情节严重的，处逃汇金额30%以上等值以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
6 J4 M; _- ?* i2 h4 V0 w
5 C$ E: w! }2 i- a+ O6 B, \　　一般来说，资金通过地下钱庄出海的方式是“对敲”。地下钱庄在境内和境外分别设有公司，若需要人民币换美元，它会让客户把钱打到境内公司的账户上，它的境外公司再把美元打入客户的境外账户中。

6 Y7 O$ e% i# [) f　　古致平说，超过5万美元出境就是违反国家外汇管理条例的，但是地下钱庄在这些年里一直悄悄发展，“体量很大，尤其是去年，为了抵抗人民币贬值，大批富人配置海外资产”。

( \1 n; ]4 b, V- E
$ x( ~, I) x  b. E
- k6 n& O2 v) c$ H+ Y

4、CRS催生的生意

　　如何规避CRS，俨然已变成了一门生意。

3 E# K% n' H, }. P" K　　打开百度搜索“CRS”，排在前面的搜索结果，都是各类资产公司兜售“如何规避CRS”的推广链接。怎样躲开CRS，俨然已变成了一门生意。
! [1 r1 B0 }( e2 p4 Y' W, R
　　市面上，主要的“解决方案”是两种：买护照或者买保险。
6 T7 ?& V4 G8 ^: d0 |0 Q
　　买护照，是指持有100个CRS国家以外的他国护照。但根据“税收居民”的标准，换了国籍还不够，还需要印证居住信息。换句话说，如果你买了多米尼克、安提瓜这类偏僻小岛的护照，还要举家住过去。

) N4 f' C8 M- U1 z3 D0 {　　古致平介绍说，最近国家出了新规定，若发现双重国籍的中国居民，将直接注销其中国身份证，“这下可麻烦了，你变成了三五万人口的小国国民，以后进中国都要办签证的”。
! ^* h" z7 o: n# b+ z
　　第二个办法是买保险，比如中国台湾地区和美国目前不在CRS范围内，于是这两个地区的保险产品火了起来。

　　但是，中国没有和美国签订协议是因为FACTA比CRS复杂得多，目前国内的水平配合不了。若是经过几年CRS的磨合，中国去签FACTA是可期的。

# m' B3 M5 y4 I4 `0 B( ~5 n　　中国台湾及其他地区也是如此。“台湾今年不是CRS地区，也许明年就是了。而保险产品不是买一年就能撤的，退保退回来的钱可能很少。”古致平说。

　　规避CRS的第三种办法，是持有非金融资产，比如房子、珠宝、艺术品，这些资产暂时不在CRS尽职调查的范围内。
0 h+ e& U, t4 s+ o- J- z
  T* L6 P/ J# V! d4 b3 C7 M/ S　　王芳观察到，2016年以来内地客在香港买房子的热情又高涨起来了，她认为这与CRS有关。香港特区政府差饷物业估价署数据显示，香港房价已连续8个月创新高，过去15个月累计上涨近24%。
: x$ c# R- n7 F) k% `7 y9 V
　　“内地富商在港持有金融资产的体量过于庞大，推高了整个香港房地产的价格。即便有高达30%的印花税，也没能挡住买房人的热情。”王芳说。

　　“不做困兽之斗”，采访中南方周末记者经常听到业内人士说，CRS将逐步带来中国富裕阶层的全部资产透明化。过去，可以利用国家间的信息不对称到处藏钱，但CRS实行两到三年后，这样的时代将被终结。
  o0 _6 n1 ]! W, H: o0 g
　　“CRS将为国内整个社会的税收稽查，以及遗产税、赠予税等个税的开征打下坚实的基础。”王芳说。

　　另外，个人境外房产信息的跨国披露已经在欧洲悄然进行。科林说，2015年起，欧盟国家要进行跨国五大非金融类收入和资本的信息自动交换，包括受雇所得、董事费、寿险产品、养老金和不动产所有权及来源于不动产的收入。
& {2 Q" c. H! ~; U! u8 c; b# B
5 t5 F( A4 E* r　　这意味着，继金融账户透明化之后，全球也即将迎来不动产信息透明化的时代。

谢谢楼主辛勤劳动！