房产税=二阶个税7 ]" S' \1 m0 w: v+ [
1 N/ f+ J* _7 j& G; c开征房产税的另一个主要理由是让地方政府有稳定的收入来源。维护地方治安及保障人民人身财产安全,不是免费的,不收税是不行的,就好比小区提供物业服务,业主得定期交纳物业费。不过,针对自住房的房产税是好税种吗?, `% h' O3 s/ U. E7 c
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税种跟税种不一样,其中一个不同是流动性。所得税是一个好税种。个人所得税与公司所得税,不是针对个人人力资产与公司经营性资产直接征收的税,而是针对资产的现金流、收入流征的税。人有收入进口袋,公司有利润进账,都是实实在在的现金流、收入流,税收部门可以实时征收,纳税人也能实时缴纳,所以是流动性极佳的税种。
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7 n! b1 {$ w+ k" U消费税是一个好税种。对商品与服务征收价外的消费税,是对消费者的现金流、支出流征收的税,也可以视为对商家的现金流、收入流征收的税。你消费,有实实在在的现金支出,商家有实实在在的现金收入,可以实时征缴,所以也是流动性极佳的税种。
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$ _6 J" c% H/ y! W, Q但针对没有现金流、收入流的财产进行课税就不符合流动性标准。一个自住房,你不出租、不变卖仅仅用于自住,是不会产生现金流、收入流的,但政府要按照物业公允价值的一个比例对此进行课税,应缴纳的税款从哪里来?纳税人要么从个人的收入流截出一部分,要么变卖个人资产,才能缴付税款。这意味着,在绝大多数情形下,房产税成了二阶个人所得税,是对个人所得的重复征税。美国人在缴纳个税时,缴纳的房产税税款可以从个税税基中扣除,但这并没有改变要用个人所得支付房产税的事实。4 O7 i) S2 W, T6 P, a' w
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根据Tax Fundation公布的数据,2010年美国各县房产税占家庭收入比重中位数,最高的是新泽西州Passaic县,高达9.52%(+/-0.60%);第二高的是新泽西州Essex县,达9.45%(+/-0.39%);第二低的是路易斯安那州Calcasieu Parish,为0.67%(+/-0.15%);最低的是路易斯安那州Terrebonne Parish,为0.59%(+/-0.12%)。全美平均水平为3.25%(+/-0.01%)。2 m7 E& M0 K' f
% P" O' U- A" Y% A$ S, N4 \$ K税种的流动性差别也带来征稽成本的不同。流动性好的所得税与消费税,有现金的流入与流出,是可以被银行系统与商家交易系统记录的,有多少钱该征税、该征多少税,是一目了然的,征稽成本很低。但房产并没有现金流、收入流,税基的判定依赖于一个评估的公允市场价,纳税人觉得被估高了肯定不满意,收入很少的纳税人可能拿不出税款……征稽人员会面临许多麻烦。8 a: \) F6 r- Y
R+ g( B& r" X1 @4 ~美国县政府的税收评估员也摸索出了一些聪明的做法。例如将税基定得比物业市场价格低一些,纳税人觉得自己占便宜了,缴税会稍微痛快一些。但这其实是一个心理游戏:价值100万美元的物业,把税基定为75万美元,税率为2%,税款为1500美元,收得的税款等价于以100万美元为税基、税率为1.5%的做法。反正县政府、市政府与学区的运行就得要那么多钱,所以就得征那么多税,在量出为入之下,纳税人实际上不可能占到任何便宜的。
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7 C# t" P& V* T7 k% H" e/ n/ S% l# ?: q综上,房产税的流动性远远不如所得税与消费税。作为地方政府的税源,所得税与消费税要优胜于房产税。如果以所得税与消费税作为唯二税源,那地方政府就有动力改善公共治理水平,创造对企业与商家友好的商业环境,施行有利于扩大税基、增加政府收入的低税率。如果纳税人只缴所得税与消费税,每个人对财政的税收贡献可以记到一张卡上,一目了然,为投票权按照税收分配的“纳税人民主”奠定了基础。这两条都有利于地方自治。
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再分配VS资本积累2 R2 j# y2 i: |1 s" C
+ T% `% b' U0 a* F+ c- d& C此外,一些主张征收房产税的理由是降房价与财富再分配。
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先说降房价,目前,欧美日都在搞宽松货币政策,都千方百计想托起资产价格,谁也承受不起资产价格崩盘导致的系统性金融风险。在这个意义上,中国现阶段出台美国式的房产税可能性是极低的。而且,即便通过出台房产税降了房价,也不可喜可贺。这时,把每年要缴纳的房产税折成现值加到房价上,才是真实房价。加税会导致真实房价上升而不是下降。/ n7 k: {' A2 l- P+ w. X
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再说财富再分配。在下述意义上,一定的财富再分配是必要的,由于先天缺陷或后天灾祸失去谋生能力的人,又没有家庭成员帮助,社会应该施行救济,给这些人基本的生存保障,以体现人道主义。但超出这个限度的财富再分配,是极为有害的,会打击大家生产与财富创造的积极性,破坏资本积累,让社会整体上趋向贫穷与匮乏。. W6 K' i% i3 j3 M7 J, O- O% L
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两千多年前韩非子在《显学》中讲得很清楚了,他说:“今世之学士语治者,多曰:与贫穷地以实无资。今夫与人相若也,无丰年、旁入之利而独以完给者,非力则俭也。与人相若也,无饥馑、疾疚、祸罪之殃独以贫穷者,非侈则堕也。侈而堕者贫,而力而俭者富。今上征敛于富人以布施于贫家,是夺力俭而与侈堕也,而欲索民之疾作而节用,不可得也。”说的就是经济学中的激励理论:繁荣的前提是正激励而不是负激励。( s7 ]" [& P9 W/ i1 K4 \! N
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一个社会要富裕,增加资本积累是至关重要的,对劳动者来说尤其如此。工资率与劳动生产率是成正比的,劳动生产率与劳均资本存量又是成正比的。所以要提高工资率,必须提高劳均资本存量。怎么样才能提高劳均资本存量?当然是提高总的资本存量了。怎么样才能提高总的资本存量?当然是增加资本积累了。怎么样才能增加资本积累?当然是保持对生产与财富创造的正激励、避免(过度)财富再分配的负激励了。- H! e+ m. H( Y9 N' Y4 H9 e# F+ B
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对民众来说,房产是最重要的财富与资产。根据西南财经大学中国家庭金融调查,2015年中国家庭总资产为91.9万元,其中房产占比高达69.2%,这个比例是美国的两倍还多。作为一个没有对自住房产普遍开征、年年开征房产税传统的国家,开征房产税引起的心理震动与引发的风险,事先必须认真评估。中国人重视财富积累,这是一种对子孙后代负责任的态度,是中国经济与社会强大的根基所在,试图侵蚀与动摇这个根基是不明智的。
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; V5 [' {: `3 R# Y( g另外,打一个也许不恰当的比喻,把一线城市与强二线城市的房产看成政府发行的股票,买入与持有这些城市的房产就是看多中国的未来,就是看多中国的法治,就是看多中国政府的公共治理水平。从这个角度看,(现阶段)不征收房产税的理由更充分了 |