与虎谋皮虎口拔牙,2名加拿大人TFSA被税局CRA重罚$12.5万
在加拿大想占税局的便宜，实在是疯了，这名副其实是自讨苦吃神经错乱了免税储蓄账户(TFSA)现在每年大约有6000加元的供款额度，存入账户后投资于几乎任何东西，账户内的任何增长都是免税的，而且您可以随时出于任何目的提取资金，所以，许多华人也将TFSA用作紧急资金户口。
有了所有这些好处，以及帐户设计固有的简单性，可能会出现什么问题呢？
从TFSA推出10多年中，我们看到的相当多案例数量，一些案例涉及因意外TFSA超额供款而被税局罚款，而另一些则涉及被TFSA规则抓住的纳税人。
让我们看看最近的两个案例，一个涉及过度缴款的纳税人，另一个涉及质疑TFSA100%优惠税（advantagetax）的合宪性的纳税人。
第一个案件涉及一名83岁的萨斯喀彻温省纳税人，他因TFSA超额供款而被加拿大税务局(CRA)罚款，最后告到联邦法院。
提醒一下，如果您不小心向TFSA超额供款，您可能会受到严重的罚款，每月罚款额相当于超出限额的1%。
如果可以确定它是“由于合理的错误”而产生的，您可以要求CRA免除或取消此罚款，并且“立即”从TFSA中取出超额供款。但是，如果CRA拒绝你的取申请，您可以将此事提交联邦法院，由法官决定是否合理。这正是纳税人在最近的这个案例中所做的。
萨省这名83岁纳税人承认在2016年和2017年期间不知不觉地向其TFSA超额供款。
2016年1月1日，这名纳税人的TFSA供款余额约为27,500元，但是，他当年总共向TFSA存了46,500加元，超出其供款空间19,000加元。
因此，CRA于2017年7月就其2016纳税年度的TFSA超额缴款发出了评估通知，并对其征收罚款。
2017年度TFSA限额为5,500元，减除后他2017年超额了13,500加元。
CRA于2018年7月就其2017纳税年度的TFSA超额缴款向纳税人发出第二份评估通知，再次收取罚款。
2018年，TFSA当年的限额也是5,500元，减除这个额度后，他还超额8,000元。
在2018年9月发出的一封信中，CRA的TFSA处理部门建议这名纳税人尽快从其TFSA中提取超额供款，以停止每月1%的罚款税。
2018年10月1日，这名83岁老人才从他的TFSA账户中提取了9,000元。
一周后，他向CRA提出减免申请，声称他不对错误负责，因为他的银行或CRA没有通知他超额供款。
他还声称不知道从TFSA的提款仅在下一个日历年才被添加到他的供款空间。
2019年1月，CRA拒绝了他的减免请求。
这名纳税人要求进行二级审查，但在2019年6月再次被拒绝。在第二次拒绝请求时，CRA官员指出，这名纳税人直到2018年10月1日才移除超额供款，这时间太长，不够快。
纳税人随后求助于联邦法院，要求其审查CRA拒绝给他救济金的决定是否合理。简而言之，纳税人的主要论点是CRA未能“公平合理地管理所得税制度”。
他解释说，他并没有立即提取超额供款，是因为他正在等待CRA对他的问题的答复。
他还认为，CRA“有责任建立一个不允许超额供款的系统”。
尽管他有这些理由，但法官还是认为CRA对他的问题做出了合理的回应。法官总结说，CRA官员拒绝减免罚款的决定是合理的。
法官最后说道：“虽然（纳税人）被告知他的超额供款，但他并没有立即采取行动，从他的TFSA中移除超额供款。”
第二个案例涉及TFSA的“优惠规则”（advantagerules）。
“优惠规则”是加拿大《所得税法》中的一系列反避税规则，旨在防止包括TFSA在内的所有注册户口的滥用和操纵。
例如，这些注册账户只能投资于“合格投资”的财产（如公开交易的股票、债券、共同基金、GIC），不得投资于“禁止投资”的财产（通常是私人公司股票）或持有人拥有重大利益的债务。
如果您被发现违反了这些规则，您可能会因此收到违规所赚的100%的罚款。
在这第二个案例中，他被重新评估了近$125,000元的罚款税，原因是他在将私人公司股份转让给他的TFSA方面获得了优势。
根据法庭文件，CRA根据该法案第207.05条对这名纳税人在2010、2011、2012和2013纳税年度进行的重新评估，税款分别大约为2.5万元，分别为1.5万元、3.5万元和5万元，总共大约12.5万加元，称这是由于他在将私人公司股份转移至TFSA时根据获得的利益。
引起重新评估的交易涉及一家冻结重组的私营公司，这家重组公司收购了一家私营公司，将现有普通股交换为当时公允市场价值的优先股，然后向涉案人和其他人发行重组的低价值普通股；
而这名纳税人将这些普通股转让给其TFSA账号下，他在2009年、2010年、2011年和2012年向其TFSA转让了总计1万4000多股该公司的新发普通股，并于2013年出售了其股份。
税局于是将其100%收益，即大约12.5万进行罚款，这名纳税人不服，于是告到联邦法院。
这名被罚的纳税人要求法院确定罚款税是属于罚款还是税收，以及是否违宪。
纳税人以两个理由上法庭质疑100%优惠税的合宪性，首先是100%的税收“属于财产和公民权利的省级管辖范围……因为100%的税率是对财产的没收，对于有效行使联邦税收权力没有必要，因为它超出了是实现目标所必需的。”
这名纳税人第二个论点指国会违反宪法，授权给CRA将税收的税率设定部分不当。由于CRA有权将100%的优惠税减至零，“联邦国会……不当地将（税收）的税率设定要素……委托给（CRA）……这违反……宪法行为。”
法院在经过冗长的法律分析后认为，称优惠税确实是一种税，而且是有效征收的。
法官还得出结论，称这并不违宪，因为CRA没有设定税率；它仅具有豁免或取消“全部或部分税收”的自由裁量权。
正如法院所写的那样，“无论税收权力下放如何，都只是部长级的自由裁量权，它本身就充分受限于允许的行政职责。”
败诉后，这名被罚的纳税人还不服，已就这一决定向联邦上诉法院提出上诉，该法院可能会在2023年的某个时候审理此案。
除了TSFA要小心外，退休注册基金户口RRSP和教育注册基金户口RESP也要留意。因为虽然最初优惠规则仅适用于TFSA，但它们在2011年初扩展到退休注册基金户口RRSP和RRIF，并在2017年初扩展到教育注册基金户口RESP和RDSP。
CRA还举了一个退休注册基金户口RRSP的虚拟例子，丹尼尔（Daniel）在他的RRSP中购买了互惠基金（mutualfund），该基金在加拿大的各个滑雪胜地拥有许多出租物业。
作为该基金的投资者，丹尼尔有权以正常商业租金的25%的折扣出租任何物业。
一月份，丹尼尔以每周750元的价格租用其中一处房产两周，而不是正常的每周1,000元。500元的折扣构成了以Daniel的RRSP存在为条件的福利，因此Daniel有责任支付500元的优惠税。
好吧，看完这几个例子，大家投资要注意啦，不但要担心亏钱，如果违规，赚钱还要担心被CRA查。
好人必有好报
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